为防范会计风险，杜绝经济案件的发生，保障资金高效、安全运营，促进业务稳健发展，农发行苏北某市二级分行积极探索财会管理新举措，借鉴商业银行的成功经验，结合农发行政策性业务特点，在全市农发行系统实行集中对账制，切实加强对账工作，通过一年多的实践，取得了明显成效。

    一、实行集中对账制的基本情况及成效

    （一）扩大了外部账务核对范围。

    实行集中对账制，将外部账务核对范围扩大到辖内9个单位的466个单位账户和19个金融机构往来账户，其中：单位账户上门对账81个、函件对账199个、一次性锁定对账186个，对账覆盖率100%；金融机构往来账户每日电话对账，每月上门对账，对账覆盖率100%，彻底消除了对账死角。

    （二）延伸了内部账务核对。

    实行集中对账制，将内部账务核对延伸到对经费、劳资、应收应付款、系统内往来资金及利息、固定资产及大额低值易耗品进行全面核对，对账覆盖率100%，特别是对全行固定资产及大额低值易耗品进行彻底清查，共计清查房屋等建筑物7227.75平方米、交通运输工具25辆、电子计算机及附属设备551台、其他机器设备261台、大额低值易耗品1031个，确保“账、卡、簿、实”全部相符。

    （三）提高了工作效率和质量。

    实行集中对账制，将以往由会计部门单独负责的对账工作，转变为全行综合性工作，将以往各支行分散对账模式，转变为二级分行集中对账模式，节省了大量的人力物力，加强了部门间的协调，提高了工作效率和质量。目前，该行对账单收回率由以往的80％左右提高到现在的95％以上。

    （四）实现了不相容职务的分离。

    实行集中对账制，将记账人员与对账人员隔离开来，由专门的对账人员负责对账工作，切实加强内部控制，既可防止银行内部员工贪污挪用单位资金，也可预防不法分子冒用单位账户诈骗银行资金等案件的发生，确保银企双方账务记载的及时性、正确性和完整性，有效预防差错事故和经济案件的发生。

    （五）提高了服务水平。

    实行集中对账制，将传统的以银行为中心的对账方式改变为银行主动服务于客户的对账方式，同时根据企业不同情况，采用不同的对账方式，满足了客户对对账服务个性化和及时性的需求，体现了以客户为中心的经营理念，提高了服务水平，塑造了良好形象，赢得了客户尊重。

    二、实行集中对账制的主要做法
 
    （一）成立1个中心。

    由二级分行成立对账中心，组织全行对账工作，对账工作实行行长负责制。对账中心挂靠二级分行财务会计部，对账中心负责人由二级分行财务会计部经理兼任，成员为二级分行3名会计检查辅导员，每个会计检查辅导员负责2-3个支行的对账工作。

    （二）做到2个严禁。

    一是严禁对账人员从事具体记账工作；二是严禁对账人员连续负责同一个支行对账工作超过3个月。

    （三）明确3个范围。

    1.金融机构往来账务核对，主要包括人行资金往来、同业资金往来和系统内资金往来等账务核对。
  
    2.银企账务核对，主要包括企业存贷款、存贷款利息和结算收费核对。

    3.内部账务核对，主要包括经费、劳资、应收应付款核对，系统内往来资金及利息核对，固定资产及大额低值易耗品等账务核对。经费现金库存与会计应用系统“经费备付现金”余额，现金库存与会计应用系统“现金”余额，以及其他应收应付款项等账务按日核对；会计应用系统中“银行存款”、“经费存款”、“业务管理费”、月度工资、三项提留计提和支取、固定资产折旧计提、税金计提和缴纳等账务按月核对。固定资产卡片账与会计应用系统固定资产登记，固定资产实物分布及保管责任人、1000元以上低值易耗品账实情况等半年核对。

    （四）确立4步流程。

    1.打印并核对对账单。每月月初5日内二级分行会计检查辅导员现场监督县级支行操作员打印出对账单，并与分户账进行核对，核对无误后加盖业务公章。

    2.确定对账方式。银企账务核对，对金额较大（月累计发生额高于500万元）或资金往来频繁（每月发生的资金往来业务大于10笔）的企业账户，按月上门对账；对金额较小（月累计发生额低于500万元）且资金往来少（每月发生的资金往来业务少于10笔）的账户，按月函件对账；对不欠我行贷款且无资金往来的企业账户以及挂账类贷款账户，一次性对账，锁定余额，以后若余额未发生变动则不再进行对账。金融机构往来以及系统内资金往来账务每日通过电话和综合业务系统核对，并按月到人行和同业进行上门对账。除银企账务和金融机构往来账务以外的账务核对实行支行报备制。

    3.调节分析。二级分行会计检查辅导员对正常未达账项通过编制“银企账户余额调节表”调节相符；对于非正常未达账项，及时分析排查原因。

    4.异常情况报告。对经常出现未达账的企业，填制“账户异常情况报告表”，及时通报支行，限期上门对账、处理。

    （五）坚持5个原则。

    1.全面性原则：无论客户账户余额大小、明细发生额多少，都要与其对账。

    2.连续性原则：账户存续期间必须定期对账。

    3.及时性原则：必须在规定的时间内完成对账工作，并反馈对账结果。

    4.重要性原则：对于发生额较大、资金往来频繁的账户实行区别对待，从对账方式、频率等方面加大核对力度。

    5.制约性原则：强调岗位制约的重要性，杜绝混岗操作和一人包办现象。

    三、实行集中对账制需解决的问题及对策

    （一）技术支持不足，对账方式单一。要加快电子对账系统建设，利用现有综合业务系统资源，由二级分行管理前台直接打印对账单，尽早实现打印中心、对账中心一体化；同时应加快对账工具创新步伐，积极采取电话、传真、手机短信息、电子邮件、网上银行系统等对账方式，全面提高银行对账系统的科技含量和效率。

    （二）对账意识不到位，上下协调不足。相当多的基层行存在“重经营轻内控、重效益轻管理”的问题，没有把对账工作从防范案件的高度来认识，错误地认为对账工作是小事情，与经营效益关系不大，在制度执行过程中只是走过场。要加大对账工作的宣传力度，定期召开座谈会，增强员工的风险意识，提高全体员工对对账工作的认识。

    （三）考核流于形式，奖惩机制不到位。对账工作应严格执行奖优罚劣制度，要建立考评机制，科学设置定性指标（如是否发生案件等）和定量指标（如对账单收回率等），定期考核对账工作执行情况，并将考核结果与评优、晋级、绩效工资等进行挂钩，发现对账不细致、不全面、管理混乱等情况的,要严肃追究相关人员的责任，出现制作虚假对账单据、提供虚假对账数据、伪造客户回执、与客户勾结等行为的，要按照有关规定从严处理，情节严重的移送有关部门处理，形成案件的移交司法部门。