人民银行沈阳分行纪检监察会议提出的 “天下之事，不难于立法，而难于法之必行。再好的法规制度，如果不执行或执行不公、不力，就形同虚设”。针对这个课题,我们对绥化市中心支行所辖县(市)支行会计国库部门制度执行情况开展了调查。通过调查，我们认为弄清执行制度的阻碍是执行制度的前提；奠定一定执行制度的条件是执行制度的基础；完善和拓宽执行制度的思路是风险防范的延伸。因此，我们在调查过程中，着重查找了执行制度中存在的问题、产生问题的原因和探讨执行制度的有效途径。

　　一、问题

　　1、编制与岗位人员不匹配

　　全辖九个县（市）支行，县级市支行的会计国库人员是7人，县级行6人。制度规定岗位人员是：会计科（股）长1人、会计主管1人、票据交换岗2人、记账岗2人、复核岗1人，综合岗1人、事后监督岗1人、重要凭证保管岗1人、系统管理岗1人。这些工作岗位共需要11人，还没有包括反洗钱和对金融机构检查监督工作需要的人员。定额岗位与业务实际岗位不吻合，必然出现重复顶岗问题。

　　2、岗位轮换制度，难以执行

　　按照内控制度和业务操作规程要求，重要工作岗位人员要定期轮换。通过我们调查了解到，各支行在重要岗位工作的人员绝大多数在一个岗位工作超过两年，有的人员已经达到十年，在一个岗位工作多年的现象普遍存在，没有按照内控制度和业务操作规程要求对岗位工作人员定期轮换。多年的岗位不变，对熟悉和精通业务是大有益处的，但是用逆向思维的观点，容易形成案件隐患。

　　3、临时性的离岗业务交接不到位

　　在职工休假、事假和临时离岗时有的不办理交接手续，特别是临时离岗不办理交接手续的现象普遍存在，有的甚至用离岗人员的密码和印章办理业务。在一般的情况下是由会计科（股）长或会计主管接替业务，长此以往会计科(股)长或业务主管就能掌握全部的核算密码，一个人能办理所有的会计核算业务，导致“一手清”的现象，一旦业务出现问题，责任难以分清。

　　4、相互兼岗，履职不够到位

　　目前县（市）支行会计国库已经合并为一个科室，对上分别受中心支行会计和国库两个科室领导，对内按照一个科室进行管理，在人员安排上统一部署，统一分工。通过这次调查我们了解到，业务分工上应按要求实现统一安排交叉复核，而在实际工作中，有的支行仍然习惯于原来的做法，人为的将会计国库业务分开，会计人员不做国库业务，国库人员不做会计业务，形成了兼岗不上岗、上岗不做岗位业务，这种兼而不履的做法也容易导致“一手清”，岗位责任难以分清。

　　5、内部岗位制衡欠缺，约束不力

　　重要岗位之间监督制约实施不到位。由于人员编制不足，导致了一些重要岗位工作人员一人身兼多职，在一定程度上弱化了岗位之间的相互制约。特别是在职工休假离岗期间，没有合适的人员补充上岗，在这种情况下由科室内部人员补充上岗，科（股）长或主管人员接替业务，有的个别行行长上岗办理业务，既当“裁判员”，又当“运动员”，在一定时期失去了岗位之间的相互监督与制约。失去了制约，就会形成案件的潜在风险。

　　二、形成问题的原因

　　1、基层人员短缺，导致兼岗问题反复出现

　　一是从应设定的岗位上看，目前县（市）支行会计国库人员为7人，比应设置岗位少四人。按照岗位制度要求，岗位工作人员不能兼职，由于实际岗位人员不足，出现了一人多岗的问题。二是从基层行人员分布情况看，无力进行人员调剂。中、小县级行一般有40人左右，会计国库人员7人；货统5人；发行5人；发行5人、保卫7人、办公室5人副科级以上领导干部4人，病休和退养的5—6人。明知会计国库部门缺人，却无力调整。以全辖县（市）支行看，截至2005年末共计387人，平均每个县43人。据不完全统计其中长期病养和内退的达到27人，实际每个县市上岗人员达不到40人，大行能达到40多人，小行只有30多人。

　　2、缺岗与休假制度互约，使基层行处于两难地步

　　会计国库是一个专业性较强的科（股），又是技术操作能力要求很高的科室，需要的是从事和熟悉会计国库专业的人员上岗替换。基层行一直想方设法安排会计国库人员享受休假，既调节会计国库人员紧张情绪，又能对资金运行安全颇有益处。但是实际中执行难度很大，目前会计国库人员，“一个萝卜顶一个坑”都做不到，谈何休假，况且休假就意味着缺岗，休假就等于并岗，并岗就容易导致“一手清”。现在基层行会计国库在休假问题上，领导处于两难，大部分职工无缘享受。

　　3、职能过多、过重，加剧了人员紧张

　　《人民银行县（市）支行主要职责、内设机构和人员编制调整实施方案》中会计国库股负责本行财务管理，监督管理财务预算执行；办理支付、清算，维护支付、清算系统的正常运行；负责银行账户、结算管理；对辖区金融业反洗钱工作进行指导、部署，负责反洗钱的资金监测；开展相关国库业务。其中对辖区金融业反洗钱工作进行指导、部署，负责反洗钱的资金监测，完全放入会计职责之中，显然不尽合理。加重了会计国库人员分配紧张的程度。

      4、怕麻烦，导致离岗交接手续出现空缺

      会计国库岗位交接制度是保证会计国库安全运行重要环节。县（市）支行在这一制度执行上，总的来说是好的，特别是在会计国库人员外出开会、学习等事项上能认真执行交接制度。但是临时性外出却往往忽视了。请假条办了，领导许可了，特别是重要凭证管理人员岗位、负责密押的岗位交接手续工作人员怕麻烦、主要负责人怕麻烦、甚至主管领导怕麻烦，于是临时离岗不交接。这种怕麻烦，疏忽的行为，正是给了犯罪分子可乘之机。

      5、衔接调整不够到位，岗位制衡乏力

      会计国库岗位设置的一条重要原则是要起到相互制约作用。一是这种制衡需要求岗位与人员匹配做保证，实际上基层行人员短缺，难以达到。二是基层行会计国库由过去的一一制各自一套人马，编制调整后变成了会计国库股，合二而一，但业务和人员协调还不到位，会计人员负责会计工作，国库人员负责国库业务的现状还没有彻底改变，各守一摊的现象屡有发生。三是会计科长主管会计、国库负责人主管国库这种分工体制弱化了相互制衡作用。所以导致了兼岗不履岗的情形。

      三、解决问题的措施与途径

      会计国库专业在制度执行上存在的上述问题，既是一个科室的问题，也是县（市）支行存在比较普遍的问题，加强案件防范，维护金融平安，建设社会主义新农村，提供优质的金融服务、支持县域经济和支持“三农”发展，需要会计国库发挥着重要作用。都需要解决会计国库面临的这些问题。如何解决：

      1、采取多渠道，充实会计国库人员

      基层行的状况是会计业务相对减少，但是麻雀虽小，五脏俱全；国库业务在相对增长，所以人员显得十分紧张。要想缓解这种矛盾，首先，加强内部调剂。望奎支行在这方面做法是：协调退居二线人员，充实到保卫科室，再把保卫科文化层次较高的人员充实到会计国库科室，一定程度缓解了人员紧张状态。二是绥化市中心支行从全局着眼，以安全为主，从撤并发行库的支行抽调人员，先后调入人员紧张的海伦、肇东支行三人，起到了较好的缓解作用。这些政策只是权宜之计，要想彻底解决，三是增加编制，对县（市）支行进行人员补给。国家要给政策，适当的扩大县（市）支行人员数量，总行要给编制，不断的进行人员补充，改变十几年增量不如减量多的问题。人员问题得到解决了，县（市）支行人员老化问题， 会计国库兼岗问题、休假问题就迎刃而解了。

      2、加强规范化运作，把制度程序落实到位

      县（市）支行在整个规章制度执行上是认真的，从全辖看，取得明显效果，但是交接手续不全面落实，这个细节问题，显得特别突出。细节问题往往是案件防范的关键问题，必须引起高度重视。也必须加强管理。一是教育会计国库人员，要树立执行规章制度意识，不能有一丝一毫的马虎与侥幸心理，无论是大事、小事，因公、因私，都要履行岗位交接制度，都要履行交接程序。二是明确一个理念，在会计国库各岗位上，没有要害岗位与非要害岗位之分，一切照章办事，一切按程序执行。三是管理者要认真检查，不允许类似问题发生。特别是会计国库主要负责人，既要自觉执行这项制度，又要严把制度执行关，严禁一切违规问题发生，杜绝一切风险隐患出现。四是健全制度，认真督查。进一步完善岗位交接制度，制定不办理交接手续的处罚制度，制定主要负责人认真检查岗位交接的检查制度。绥化市中心支行针对兼岗过频，把制度延伸作为制度完善的主攻方向，全辖将操作人员口令密封后交由主管人员管理的规定改为由主管业务行长保管，给保证资金安全再上一把平安锁。五是科室主要负责人乃至主管行长，一定要按照权限、岗位分工行使职权和进行兼岗，不能见缺岗就顶，见空位就上，这不是防范机制所允许的。同时必须坚持一个原则，临时性的兼岗，必须严格履行交接手续，负责密押的必须改变密码。

      3、统筹考虑，认真谋化会计国库岗位设置

      一是根据现有人员与岗位设置，尽可能的做到合理兼岗。人员短缺是普遍现象，相互兼岗也普遍存在的，要想用人员去解决这个主要矛盾，就目前而言是不现实的，各个基层行，要把解决问题的着眼点放在构架会计国库岗位设置上，既要做到合理兼岗，又要体现互相有制衡作用，还要注重节省人力资源。二是抓住时机，认真研究岗位设置，合理使用。会计实行“四集中”相对减轻基层会计整体工作量，同时给了基层会计国库科学设岗、合理布局的好契机，各个基层行都要抓住这一时机，认真调研，拿出切实的、比较科学的解决岗位设置的新方案。三是统筹安排，合理进行岗位设置。在研究会计国库岗位设置上，把立足点放在会计国库业务的协调处理上，放在整体业务综合考虑上，这样既能拓宽思路，又能科学的制定岗位设置。管理的科学也是能达到提高工作效率，是进行风险防范的好途径。

      4、加强内部控制，加大稽核和监察不留死角

      一是科学摆布岗位设置和人员调配，使会计国库岗位进一步达到制衡作用。二是加强科室内部控制，青冈、望奎支行实行科室主要负责人坐班制，益处有三：起到进一步制衡作用；减少空岗环节；互相熟悉岗位业务。三是加大监控力度，在规章制度执行和风险防范上扫除盲区，不留死角。我们现在内审、事后监督，往往十分注重核算质量的监督，注重基本制度的执行；注重基准程序的检查，这些检查是必要的，也是无可非议的，但是在注重西瓜的同时，亦应注重芝麻的审核，譬如交接手续亦应纳入内部审核和执法检查之中，细节的忽略，往往会酿成大错，所以必须加强会计国库职能、核算、程序、落实规章制度细节的监督检查。

      5、调整科室职能，整合力量，发挥整体功能
 
      “洗钱”，是严重的经济犯罪行为，它采用转换、转让、转移、获取、占有、使用等方式隐瞒和掩饰犯罪所得及其收益的来源和性质，以使其犯罪所得表现合法化的行为。显而易见，洗钱是经济犯罪，一个这样大的职能和重任落到会计部门身上，实是有点勉为其难，如何解决这个难题，会计国库部门负责监控即可，检查核实权可放入由纪检监察、内部审计、事后监督及中心支行的会计科、国库科。一方面，减轻县（市）支行会计国库工作和人员紧张和压力，另一方面中心支行相对比基层更有检查权和处置权。对于这样一件大事，总分行能否统筹考虑，建立一个合适的内设机构专门行使这一权利。

      6、抓住主要环节，加强思想政治教育

      常言道，制度叫人不违、法度让人不敢，思想教育叫人不想，显然易见，强化思想教育何等重要。实践证明，我们绝大多数职工奉公守法，与思想政治教育、职业教育是截然不可分开的。因而要继续强化思想道德教育。千教育，万教育，要抓住主要教育。一是结合“八荣、八耻”教育，筛选后的讲演式的教育；二是反差大的现实教育；结合行业、区域反差进行实实在在的现实教育；三是专题性的贴近实际教育；以执行制度为荣，以违反制度为耻的专题教育。还有“四种精神”，即：树立爱岗敬业、无私奉献的精神；恪尽职守、敢于负责的精神；勤俭节约、廉洁自律的精神；按章办事、遵纪守法的精神的要求，这样方式又新，针对性又强，一定能收到良好多效果。