随着国库会计核算新系统的应用及国库直接参加现代化支付系统和同城票据交换，使国库形成新的国库核算体系和独立、通畅的资金汇划渠道，同时也加大了国库资金的风险隐患。无论是管理风险，还是操作风险，其产生的根本因素是内控体系不健全，内控制度不落实，本文就如何进一步加强国库内控建设问题作一些建议性的探索。
   
      一、 国库资金控制
   
      国库部门的资金包括财政预算资金、国库内部往来资金和内部资金三块。
   
    1、对财政预算资金的控制。对财政预算资金的控制主要是防止盗用、挪用财政预算资金。其控制环节包括账务记载和账务核对。在账务记载环节，数据输入必须根据经审批的合法有效的拨款凭证，由国库明细岗记账员进行实时输入，并采用二次输入方式进行换人复核。在账务核对环节，要做到内外对账换人进行，按季进行面对面对账，对账回单回收率达到100%，对账表要有对账结果和开户单位签章，未达账项要有单位说明，并定期装订保管。

    2、对国库内部往来资金的控制。对国库内部往来资金的控制主要集中在发起业务、接受业务、对账管理和国库内部查询、查复四个方面。发起业务控制主要是：在凭证审查及账务记载环节，重点防范因虚假凭证引发的风险；在报单生成环节，主要控制报单位内容与财务的一致性与密押的准确。接受业务的控制主要是：通过对报单及电报的审查，重点控制虚假报单（电报）；对账管理的控制主要是：在人员控制环节，重点防范业务处理“一手清”；在对账环节，主要控制未达账项及时查清对账。查询复查主要控制处理的正确性、及时性等。

    3、内部资金的控制。国库部门的内部资金主要包括暂收款项、拨款退库退回资金、国债兑付款项等。对于暂收款项的控制主要是通过加强审核和及时清理，控制挪用套取资金和违规挂账。对拨款、退库退回资金的控制就是要及时查清退回原因，进行妥善的账务处理，防止资金被恶意盗取。对国债兑付资金的控制，就是要加强日常监督，控制通过虚假国债兑付日报表虚兑、盗取国债兑付款项的风险。

      二、 国库核算系统管理
   
      国库部门的重要系统有“中央银行国库会计核算系统”、“国库统计分析系统”和“国债兑付系统”。对这些重要系统的控制，主要加强以下两个环节：

    1、运行环境维护。要做到专机专用、备份机同步，专人保管，专用机器不得用于其它任何操作。系统维护员进行维护要登记，不得修改其源程序；不得更改各项账务数据。操作人员要定期对备份机及其它设备进行检查，保证随时投入正常运行，确保系统安全、高效运行。

    2、系统操作管理。系统操作管理的重点是加强岗位制约，防止“一手清”，防止盗用他人口令密码进行非法操作。在岗位设置上，应根据相互制约和分工负责原则设置岗位，不相容岗位不得兼任。各级别操作员只能在会计主管规定的权限操作，不得越权。授权及变更由会计主管在系统中进行增删，并登记《国库会计核算系统用户使用情况登记簿》、《会计人员授权登记簿》。在操作员管理上，操作员使用的个人密码应严格保密并定期更换，坚持离机签退。每天打印系统运行日志，定期装订备查。在操作管理上，主要防止违规操作、越权操作和减少操作差错。

      三、重要物品管理
   
      国库部门的重要物品，主要有业务印章、编押机、国债收款单及重要空白凭证等。对重要业务印章的主要控制环节集中在其使用范围、刻制、保管三点上。通过控制使用范围，防范错用印章引发结算纠纷事故。通过控制印章刻制，防止私刻印章行为。通过控制保管使用，防范非指定人中盗用。并且业务印章必须配备专门小铁皮箱存放，坚持用时拿出，用后入箱，营业终了入库入柜保管。对编押机主要控制环节集中在领用、保管及使用三环节，重点防范国库内部往来业务“一手清”及失密事件。在领用上，要做到由科长（股长）或编押员领用，并认真登记《会计业务印章及密押（编押机）保管使用登记簿》。在保管上，实行专人专柜入库保管，编押机操作手册视同编押方案与编押员必须由不同人员担任，开机密码分别保管。对国债收款单的控制主要是防止失窃。应该将收款单专柜保管，定期检查核对。国库部门的重要空白凭证主要有国库内部往来报单等。主要控制重要空白凭证失窃、变造及越权办理。要加强领用审批管理，经办人领用空白重要凭证要指定专人，设立专库（柜）管理，并与印、押分离。坚持使用销号，依用量从柜内取出，并就使用、作废情况在“重要空白凭证使用销号登记簿”上进行逐日登记；对填写、打印错误的报单要加盖“作废”章后与当日联行传票一并装订保管。经办员在办理业务中签发重要空白凭证时，应进行销号控制。主管人员每月应至少检查一次重要空白凭证库存、保管和使用情况，并签字（章）备查。