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改制后县级农商行如何做好内部审计工作

2019年03月12日 14:10:01 来源:元氏农信联社

    内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动,是农村商业银行内部控制的重要组成部分。它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。随着农村金融机构改革的不断深化,市场竞争的持续加剧,农村商业银行的审计工作也越来越被各级管理者所重视,逐渐被用来评价及改善内部经营活动,反映风险状况,巩固和增强内部控制和法人治理基础。因此在新形式下,探讨如何做好农商行内部审计工作具有重要的意义。

    一、农村商业银行内部审计工作面临的新形式

    1、经营环境日趋复杂严峻

    一是不良贷款反弹压力较大。当前的中国经济步入“新常态”,经济增长进入了可控、相对平衡的运行区间。在外需疲软、内需回落、房地产调整及深层次结构变动的力量综合作用下,经济下行压力有所加剧,新的动能尚未形成。金融去杠杆和环境治理力度加大,信用风险、市场风险不断暴露,大量县域中小企业因污染停工、停产,农信社外部经营环境日趋复杂严峻,不良贷款反弹趋势明显,信贷资产质量难以持续改善。二是存款吸收难度越来越大。随着金融脱媒、利率市场化改革和农村金融机构竞争加剧,存款吸收难度越来越大,揽储成本不断提升。三是贷款有效需求不足,存贷利差有收窄趋势。由于县域经济不景气,大量传统产业过剩或环保原因停产,贷款有效需求不足,营销困难,再加上竞争加剧,存贷利差有收窄趋势。

    2、监管压力加大

    一是监管指标趋严。改制农商行后,各项监管指标按照商业银行标准执行,监管部门对农商银行的监管力度会进一步加大,监管要求提高,比如:资本充足率、公司治理完善、流动性管理、内部风险控制等,从制度层面、执行层面均提出了更高要求,农商行在发展过程中,必须要考虑监管政策的贯彻落实,压力有所增加。二是监管执法力度加大。为了进一步防范化解金融风险,2018年年初,原银监会印发了《关于进一步整治银行业市场乱象的意见》和《2018年整治银行业市场乱象工作要点》,《要点》共8个方面22条,明确了重点整治公司治理不健全、违反宏观调控政策、影子银行和交叉金融产品风险、侵害金融消费者权益、利益输送、违法违规展业、案件与操作风险、行业廉洁风险等方面,基本涵盖了银行业市场乱象和存在问题的主要类别,并加大了现场检查执法力度,违规处罚力度明显加大。

    3、商业银行公司治理需要

    根据《商业银行公司治理指引》银监发〔2013〕34号文第九十三条规定:商业银行应当建立独立垂直的内部审计管理体系和与之相适应的内部审计报告制度和报告路线。   

    商业银行可以设立首席审计官。首席审计官和内部审计部门应当定期向董事会及其审计委员会和监事会报告审计工作情况,及时报送项目审计报告,并通报高级管理层。因此内部审计作为公司治理三大基石之一,需在促进农商行风险管理和内部控制水平不断提升方面发挥更大作用,尤其是在经济发展迈入新时代,以服务县域经济为主体的农商行,面临的金融风险压力加大,内部审计需要宏观思维,精准“号脉”,积极建言献策。

    4、从业人员整体素质尚需提高

    一是业务操作人员整体素质不高。受历史原因和用工制度制约,改制后的农商行承接了改制前信用社的员工,人员整体素质较低,农商行面临着较高的操作风险和道德风险。近年来,虽然也招聘了大学生,引进了一些优秀人才,改善了人才结构不合理现象,但新员工在工作中还不能发挥主导作用。农商行人力资源考核制度还不尽合理,现有奖励机制还不能充分调动员工积极性,使得仅有的人才资源不断出现流失现象。二是内部审计人员整体素质不高。现有的内部审计人员均是从基层网点选拔或聘任,往往认为只要是业务能力强、熟悉各项规章制度的人就能胜任,而忽略了职业道德、专业能力、审计判断、文字表达等综合能力,因其工作经历不同,所掌握的业务知识不同,且没有接受过专业化的审计业务培训,从而致使内部审计人员素质千差万别,内部审计标准和口径不一致,内部审计效果的可参考价值不高。

    二、内部审计理念及重新定位

    (一)当前内部审计理念及认识中存在的的问题

    1、内部审计理念定位不准

    一是审计委员会履职不充分或基本不履职。农村商业银行董事会一般都按照公司治理的要求,设立了审计委员会,但受方方面面因素的制约,审计委员会的部分职能由审计部门代为行使,大部分职能并没有真正发挥,导致内部审计工作战略高度不够,权威性不够,内部审计工作职能的发挥,往往取决于领导人的态度。二是传统内审工作目标侧重于查错纠弊,强调一定时期内开展了多少审计项目,查出了多少存在问题,对违规行为做出了多少处罚。审计职能更倾向于对经营活动合规性的监督与检查,这种事后防御的做法往往难以弥补已经发生的损失,也容易造成内审部门过分注重细小环节,而忽略存在的其他重大风险。

    2、对内部审计的职能认识不足

    系统内部,尤其是被检查单位对内部审计工作的职能缺乏一个正确的认识,有的甚至把经营管理与加强审计监督对立起来。一是有的认为内部审计只是单纯对业务操作的监督,甚至把内部审计当做业务经营中的某一环节,没有将内部审计提到内部管理的更高层次,大大降低了内部审计的监督作用;二是有的对审计人员持对立情绪,把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构,从心理上排斥内部审计,认为这会使业务发展失去自由,不能正确认识业务发展与加强审计监督的辩证关系;三是有的认为内部审计不能为企业发展创造效益,没有树立防范风险即是创造效益的观念。

    (二)审计理念的重新定位

    1、突出法人治理职能定位

    新常态下,内审如何发挥作用,怎样体现自身价值,是内审人员必须思考的问题,内部审计唯有站在董事会或董事会审计委员会的角度,从宏观层面审视全行经营管理、经营行为和经营绩效的全过程,跳出简单查错纠弊思维定势,以风险和问题为导向,对经营管理情况作出客观、全面、系统的分析、评价,提出有质量的、建设性的管理建议,力求对公司治理有所帮助,这才是内部审计的核心理念。

    2、全面提升审计层次

    内部审计应从简单的业务审计向经营战略审计转变,加大风险和问题导向的审计力度,以增值为目的,研究开展年度审计评价工作,通过对各分支机构或职能部门经营管理、风险控制、经营绩效和战略执行的审计评价,督促其在战略执行、机制建设和流程管理方面进行整改,分析问题产生的深层次原因,提高预判风险转化能力,促进流程优化,增强公司治理能力,实现审计价值最大化。

    3、全面提高内部控制和风险管理水平

    农商行内部审计要转变事后再监督的传统观念,将内部审计从事后审计向事前、事中、事后业务全流程审计控制转变,将审计职能由查错纠弊向提高内部控制和风险管理水平转变。如:事前参予制度修订、业务流程制定,侧重风险点的控制与审核;事中观察业务流程办理、贷款审批发放等,看制度是否符合实际,是否与上级规定相冲突;事后业务检查,看制度执行是否到位,内部控制质量如何,以评价各业务环节的执行力。

    三、改制后如何做好农商行内部审计工作

    (一)打造一支结构合理、专业化、复合型的内部审计团队

    首先,要狠抓审计人员业务培训和开展后续教育,更新内审人员知识结构,提高从业人员的查证能力、协调能力、分析判断能力、创造思维能力和文字综合能力和政治站位,提高审计人员的综合素质,树立审计权威,最大限度实现审计的价值创造功能。其次,要以人为本科学设定考核指标,加强对内审人员的考核管理。考核评价内容应与内部审计紧密结合,通过设定审计任务完成率、被审计单位满意度、审计建议采纳率、专业技能测试得分、本职工作完成质量、出勤情况等指标,确保绩效考核客观、公开、公正、公平、有序推进,达到激励员工、推进工作、提高效率的目的。

    (二)切实转变内部审计人员的审计理念

    目前,我国农商银行内部审计正处于“财务型审计”阶段,大多数农商银行内部审计主要是“检查”型的内审理念,把工作重点放到了监督检查、纠正违规上,很少从宏观层面审视全行经营管理、经营行为和经营绩效的全过程,很少对总行经营战略的合理性进行审查,很少从事前、事中、事后业务全流程对内部控制和风险管理水平进行审核。面对新常态,内部审计亟须转型升级,进一步转变审计理念和审计定位。商业银行应制定相关制度办法,使员工对公司治理的关注从治理结构上升到公司治理的实质内容,认识到内部审计是公司治理的重要措施,充分发挥内部审计的效用。同时,内部审计应从传统的查错纠弊审计定位向为组织提供价值增值服务方向转变,大力开展咨询服务或在审计工作中凸显服务职能,全方位、多层次地进行动态审计。

    (三)是充分发挥审计委员会作用

    目前,农商行作为法人机构,董事会均下设了审计委员会,但基本形同虚设。董事会应明确审计委员会履职机制,按照公司治理要求,选好审计委员会主任,配强审计委员会委员,加强审计工作的战略性、全局性工作指导。同时,建立内部审计评价制度,倒逼内部审计更好发挥作用。

    (四)建立内部审计标准

    农村商业银行应根据《商业银行内部审计指引》的要求,制定单位内部审计章程,推动内部审计标准化进程。一方面,做好内部审计的顶层设计。通过明确内部审计的目标和范围、内部审计地位、权限和职责、内部审计的报告路径以及高级管理层的沟通机制、内部审计负责人的职责和义务、内部审计与风险管理、内部控制的关系等标准,规范审计行为,固化流程管理,达到内部审计标准化管理。另一方面,突出内部审计独立与客观的基本原则。内部审计章程经董事会批准实施后,便形成管理层与内部审计部门双方的协议,内部审计部门可以根据章程的授权不受限制地开展工作,体现内部审计的独立与客观两大原则,在遇到具体问题的时候,做到有据可依,职责分明。

    (五)提高内部审计质量

    审计质量是审计工作的生命,农村商业银行内部审计质量控制体现在过程控制和结果控制两个方面。过程控制就是要强化各个环节的质量控制,包括审计准备、审计实施、审计报告、后续审计等,要切实做好审前分析调研、现场工作碰头和项目总结交流工作,通过加强审前、审中、审后控制提升审计效率和质量,有效防范和化解重点领域风险。结果控制就是要建立审计质量评价机制,农村商业银行内部审计应加快审计质量评价体系建设,由董事会审计委员会组织对审计项目质量进行评估,解决审计问题查深查透力度不够问题,重点在审计报告质量、风险提示的针对性、有效性及管理建议采纳情况等方面进行评级打分,充分运用激励奖惩手段,鼓励和引导审计人员透过审计发现表象看到问题的实质,并重点加以解决。

    (六)加快审计信息化建设

    加快推进以大数据为核心的审计信息化建设,推进审计管理信息化,是未来内部审计的发展方向。新常态下,农村商业银行要尽可能多地将业务数据、银监部门数据甚至税务、环保、征信等信息收录进来,在全省范围内开发内部审计系统,不断增强数据分析能力,审计模型建设要有前瞻性、针对性,真正达到“精确制导,精准打击”的效果。

    (七)创新内部审计方法

    随着金融创新,银行产品出现了爆发式的增长,各种新产品层出不穷,无形中也扩大了内部审计的范围和内容,增加了工作难度。在金融创新环境下,做好内部审计,应当树立创新意识,不仅是技术和方法上的创新,更是思维上的创新,从不同角度去看待事物,对如何应对创新风险提出新设想。此外,还应保持一定的灵活性。在审计过程中,针对不同的产品,适时调整审计重点,把握实质性风险,增强敏感性和前瞻性,及时补充审计关注事项,调整审计策略。

    (八)突出审计成果运用

    一方面,加强审计整改。运用信息技术、绩效管理、责任约束等手段,管理和处置审计检查出的风险点,形成管理层监督、审计部门督办、业务部门承办、经办人具体整改的问题联动整改机制,并将审计整改作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据,适时组织后续审计和审计“回头看”等,对整改情况进行检查,提高审计整改质效。另一方面,加强审计问题总结。归纳提炼普遍性、倾向性、规律性的问题,通过修订完善制度,补齐管理短板,实现审计成果运用升级。

【作者:韩学玲 周素君】
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